85 % wolne od podat­ku w sukces­ji bizne­so­wej: tak to działa.

Udana sukces­ja bizne­so­wa wymaga staran­n­ego plano­wa­nia i przygo­to­wa­nia. Do 85 % wpływów ze sprze­daży może być wolne od podat­ku. Wyjaś­nia­my, jak działa to rozpor­ząd­ze­nie i jakie kroki są do tego niezbędne.

Czytaj krótko

• Co należy wziąć pod uwagę przy struk­tu­ry­zac­ji przenie­si­e­nia przedsię­bi­orst­wa dla celów podatkowych.
• Jakie przepi­sy należy wziąć pod uwagę przy przen­o­sze­niu przedsiębiorstwa.
• Jakie wskazów­ki można wziąć pod uwagę.

Spis treści

Struk­tu­ra podat­ko­wa sukces­ji biznesowej

Przepi­sy dotyc­zące opodat­ko­wa­nia sukces­ji przedsiębiorstw

Określa­nie wartości podat­ko­wej firmy

6 wskazó­wek dotyc­zą­cych oszczęd­za­nia na podatkach

Wniosek

Najczęściej zadawa­ne pytania

Struk­tu­ra podat­ko­wa sukces­ji biznesowej

Struk­tu­ra podat­ko­wa sukces­ji bizne­so­wej jest ważnym czynni­kiem dla wielu przedsię­bi­or­ców i spadko­bier­ców przy plano­wa­niu przenie­si­e­nia aktywów bizne­so­wych. W tym kontekście należy wziąć pod uwagę różne aspek­ty, takie jak aktywa bizne­so­we i Regelverschonung.

Zusätz­lich muss berück­sich­tigt werden, ob eine Sukces­ja bizne­so­wa bereits zu Lebzei­ten in Form einer Schen­kung oder nach Ableben in Form eines Erbes erfol­gen soll.

Jeśli przedsię­bi­orst­wo jest przeka­zy­wa­ne w formie darowiz­ny lub spadku, należy zapła­cić podatek od darowiz­ny lub spadku. Wysokość podat­ku zależy od wartości przedsię­bi­orst­wa i stopnia pokrewieńst­wa odbiorcy.

W celu zmnie­jsze­nia obciążeń podat­ko­wych istnie­ją różne możli­wości struk­tu­ry­zac­ji podat­ko­wej. Jedną z nich jest skorzysta­nie z Regel­ver­scho­nung. Umożli­wia to przenie­si­e­nie części aktywów bizne­so­wych bez podat­ku, jeśli spełnio­ne są okreś­lo­ne kryteria.

Czym są aktywa biznesowe?

Aktywa opera­cy­j­ne obejmu­ją wszyst­kie aktywa, które są wykor­zy­sty­wa­ne w kontekście działal­ności gospodar­c­zej, a tym samym służą do genero­wa­nia docho­du. Obejmu­ją one między innymi grunty, budyn­ki, maszy­ny i zapasy. Przeka­zu­jąc aktywa bizne­so­we następ­cy, należy wziąć pod uwagę aspek­ty podat­ko­we w celu osiąg­nięcia optymal­n­ego projektu przekazania.

Regel­ver­scho­nung: Sukces­ja przedsię­bi­orst­wa wolna od podatku

Standardo­we zwolni­e­nie pozwa­la na przenie­si­e­nie do 85% aktywów bizne­so­wych bez podat­ku w przypad­ku sukces­ji bizne­so­wej. Wymaga to jednak, aby przenie­sio­ne aktywa bizne­so­we były nadal wykor­zy­sty­wa­ne w firmie przez co najmniej pięć lat i aby firma nie została sprze­da­na w ciągu kolejnych siedmiu lat.

Regel­ver­scho­nung jest ważnym czynni­kiem w struk­tu­ry­zac­ji podat­ko­wej sukces­ji bizne­so­wej i może pomóc w zapew­ni­eniu, że przenie­si­e­nie jest ekono­mic­z­nie opłacal­ne dla spadkobierców.

Aby skorzystać z Regel­ver­scho­nung, należy spełnić nastę­pu­jące kryteria:

• Konty­nu­ac­ja działal­ności spółki: Aktywa bizne­so­we muszą być wykor­zy­sty­wa­ne w firmie przez co najmniej 5 lat, bez sprze­daży lub rozwią­za­nia firmy (z wyjąt­kiem ważnych powodów, takich jak poważ­na choro­ba spadkobiercy).
• Zaangażo­wa­nie spadko­bier­cy: Nabyw­ca musi mieć bezpoś­red­ni lub pośred­ni udział (bezpoś­red­ni = samod­ziel­ne prowad­ze­nie przedsię­bi­orst­wa, pośred­ni = udział w spółce osobo­wej, która prowad­zi przedsiębiorstwo).
• Wielkość firmy: Standardo­we zwolni­e­nie ma zasto­so­wa­nie wyłącz­nie do spółek o aktywach bizne­so­wych do 26 mln EUR. W przypad­ku spółek o wyższych aktywach bizne­so­wych koniecz­ne jest spełni­e­nie specjal­nych wymogów.
• Przepi­sy specjal­ne: GmbH lub GmbH & Co. KG musi spełniać okreś­lo­ne wymaga­nia, specjal­ne przepi­sy mają zasto­so­wa­nie do rolnict­wa i leśnictwa.

Jeśli te kryte­ria zostaną spełnio­ne, Regel­ver­scho­nung może zostać zasto­so­wa­ny do przenie­sionych aktywów bizne­so­wych. Należy jednak zauważyć, że Regel­ver­scho­nung nie jest przyz­na­wa­ne automa­ty­cz­nie. Nabyw­ca musi złożyć wniosek o Regel­ver­scho­nung i udowod­nić, że wymogi zostały spełnione.

Standardo­we zwolni­e­nie może prowad­zić do znacz­nych oszczęd­ności podat­ko­wych. Dzięki zniżce w wysokości 85 % od podle­ga­jące­go opodat­ko­wa­niu nabycia, część aktywów bizne­so­wych może zostać przenie­sio­na bez podatku.

Podatek od spadku znacz­nie się zmnie­js­za, jak pokazu­je przykład aktywów bizne­so­wych o wartości 1 milio­na euro: bez standardo­wego zwolni­enia byłoby to 300 000 euro, a ze standardo­wym zwolni­e­niem tylko 45 000 euro. Wczes­na porada dorad­cy podat­ko­wego lub wyspec­ja­lizowa­n­ego dorad­cy podat­ko­wego Prawnik zajmu­ją­cy się sukces­ją firm jest zalecane.

Ile wynosi ulga na podatek od spadków?

Podatek od spadku jest zwykle należ­ny, gdy przedsię­bi­orst­wo jest przeka­zy­wa­ne spadko­bier­cy. Istnie­je jednak standardo­we zwolni­e­nie, które zwalnia z podat­ku pewną część aktywów przedsię­bi­orst­wa. Wolna od podat­ku część aktywów bizne­so­wych jest określa­na jako “specjal­ne aktywa biznesowe”.

Jeśli przedsię­bior­ca przeka­zu­je swoje aktywa bizne­so­we o wartości 1 milio­na euro następ­cy, można zasto­so­wać standardo­we zwolni­e­nie. W podanym przykład­zie 85 % aktywów bizne­so­wych może zostać przenie­sionych bez podat­ku, tj. 850 000 euro. Podatek od spadku jest nalic­za­ny tylko od pozostałej kwoty 150 000 euro.

Aby oblic­zyć podatek od spadków, kwota wolna od podat­ku w wysokości 400 000 euro jest odejmo­wa­na od całości aktywów, w tym specjal­nych aktywów bizne­so­wych. Kwota odlic­ze­nia w wysokości 150 000 euro jest odejmo­wa­na od aktywów podle­ga­ją­cych opodat­ko­wa­niu, tak że podatek od spadków jest oblic­za­ny tylko od pozostałej kwoty 0 euro. Oznac­za to, że w tym przykład­zie nie trzeba płacić podat­ku od spadków.

Przepi­sy dotyc­zące opodat­ko­wa­nia sukces­ji przedsiębiorstw

Jaka jest stawka podat­ku od spadków?

Podatek od spadków jest jednym z najważ­nie­js­zych podat­ków związanych z sukces­ją bizne­so­wą. Stawka podat­ku zależy od różnych czynni­ków, takich jak wartość odzied­zic­zo­n­ego mająt­ku oraz stopień pokrewieńst­wa między spadko­daw­cą a spadkobiercami.

W zasad­zie: Im wyższa wartość odzied­zic­zo­n­ego mająt­ku i im dalszy stopień pokrewieńst­wa między spadko­daw­cą a spadko­bier­ca­mi, tym wyższa stawka podatku.

Obecnie w Niemc­zech są trzy Przedziały podat­ko­we dla podat­ku od spadków:

• Klasa podat­ko­wa I: Są to bezpoś­red­ni zstęp­ni, tj. dzieci, wnuki, małżon­kowie i zarejes­tro­wa­ni partner­zy. Kwota wolna od podat­ku wynosi 500 000 euro, a stawka podat­ku zaczy­na się od 7 % i wzras­ta do 30 %, w zależ­ności od wartości odzied­zic­zo­n­ego majątku.
• Klasa podat­ko­wa II: Obejmu­je to rodzeńst­wo, siostrzeńców, siostrze­nice, rodziców i dziad­ków. Kwota wolna od podat­ku wynosi 20 000 euro, a stawka podat­ku zaczy­na się od 15 % i wzras­ta do 43 %, w zależ­ności od wartości odzied­zic­zo­n­ego majątku.

III klasa podat­ko­wa: Są to wszyst­kie inne osoby, tj. również niespo­krew­ni­eni spadko­bier­cy. Kwota wolna od podat­ku wynosi 20 000 euro, a stawka podat­ku zaczy­na się od 30 % i wzras­ta do 50 %, w zależ­ności od wartości odzied­zic­zo­n­ego majątku.

Który próg podat­ko­wy ma zasto­so­wa­nie w przypad­ku sukces­ji firmy?

Jeśli odzied­zic­zo­ne aktywa są sklasy­fi­kowa­ne jako aktywa bizne­so­we, klasa podat­ko­wa I ma zasto­so­wa­nie do spadko­bier­ców nieza­leż­nie od stopnia pokrewieńst­wa. Jednakże, aby skorzystać z tej regulac­ji, działal­ność gospodar­c­za musi być konty­nuo­wa­na przez okreś­l­o­ny czas.

Z drugiej strony, jeśli odzied­zic­z­o­ny majątek zosta­nie sklasy­fi­kowa­ny jako majątek prywat­ny, zasto­so­wa­nie mają zwykłe przepi­sy dotyc­zące podat­ku od spadków, a tym samym odpowied­nie klasy podatkowe.

Podsu­mo­wu­jąc, można powied­zieć, że w przypad­ku sukces­ji bizne­so­wej klasy­fi­ka­c­ja odzied­zic­zo­n­ego mająt­ku jako mająt­ku bizne­so­wego lub prywat­n­ego ma decydu­jące znacze­nie dla klasy podatkowej.

Jeśli odzied­zic­zo­ne aktywa są sklasy­fi­kowa­ne jako aktywa bizne­so­we, zawsze obowią­zu­je klasa podat­ko­wa I. W przeciwnym razie podatek zależy od tego, do której klasy podat­ko­wej należy spadko­bier­ca i jak wysoka jest wartość odzied­zic­zo­n­ego mająt­ku. Klasa podat­ko­wa I ma wyższą kwotę wolną od podat­ku i niższe stawki podat­ko­we w porówna­niu z klasa­mi podat­ko­wy­mi II i III.

Określa­nie wartości podat­ko­wej firmy

Na gruncie przepisów dotyc­zą­cych opodat­ko­wa­nia sukces­ji przedsię­bi­orstw istot­ną rolę odgry­wa również wartość podat­ko­wa przedsię­bi­orst­wa. Wartość podat­ko­wa przedsię­bi­orst­wa to wartość wykor­zy­sty­wa­na do celów podat­ko­wych w celu oblic­ze­nia kwoty podat­ku od spadków.

Istnie­ją różne metody określa­nia wartości firmy, które mogą się różnić w zależ­ności od zaangażo­wa­n­ego wysił­ku i solid­n­ego, odpor­n­ego ustalenia.

1. Proce­du­ra IDW S1: Metoda IDW S1 jest miaro­da­jną metodą wyceny przedsię­bi­orstw. Okreś­la zrozu­mi­ałą i weryfi­kowal­ną wartość firmy. Wycena jest wiary­god­na i uznawa­na przez sądy.
2. Metoda mnożni­ka: Metoda ta wykor­zys­tu­je mnożnik oparty na porówna­niu z innymi spółka­mi w branży. Mnożnik jest stoso­wa­ny do zysku spółki (zwykle ustalo­n­ego na pozio­mie EBIT) lub obrotu w celu okreś­le­nia wartości spółki.
3. Metoda wartości substanc­ji: Metoda ta opiera się na oblic­ze­niu wartości wszyst­kich aktywów spółki pomnie­js­zo­nej o wszyst­kie długi i zobowią­za­nia. Wyniko­wa wartość daje wartość przedsię­bi­orst­wa. Jest to szcze­gól­nie przydat­ne dla firm, które nie generu­ją wysokich zysków, ale mają ogrom­ne aktywa trwałe.
4. Metody specy­ficz­ne dla sekto­ra: Istnie­ją dodat­ko­we, specy­ficz­ne dla danej branży metody określa­nia wartości spółki w oparciu o specy­ficz­ne uwarun­kowa­nia branży i spółki. Na przykład w branży techno­lo­gicz­nej do okreś­le­nia wartości przyszłych oczeki­wanych przepły­wów pieniężnych można zasto­so­wać metodę zdyskon­to­wanych przepły­wów pieniężnych (DCF). Z kolei w branży detalicz­nej do oceny wartości przedsię­bi­orstw detalicz­nych wykor­zy­sty­wa­ne są takie czynni­ki, jak sprze­daż na metr kwadra­towy, baza klien­tów i świado­mość marki. W branży medycz­nej i opieki zdrowot­nej do wyceny można wykor­zystać takie wskaź­ni­ki, jak liczba pacjen­tów, wzrost przycho­dów i efektyw­ność usług medycznych.

Kalku­la­tor wartości przedsię­bi­orst­wa: Kalku­la­tor wartości firmy może pomóc oszaco­wać wartość firmy, biorąc pod uwagę różne czynni­ki, takie jak obrót, EBITDA, kapitał własny i poten­c­jał wzros­tu. Jednak wynik może zostać odrzu­c­o­ny przez organ podatkowy.

6 wskazó­wek dotyc­zą­cych oszczęd­za­nia na podatkach

Sukces­ja spółki jest ważnym krokiem w rozwo­ju firmy. Istnie­ją jednak pewne pułap­ki podat­ko­we, których należy być świado­mym. Poniżej znajd­zi­esz kilka wskazó­wek, jak możesz zaoszc­zęd­zić na podat­kach podcz­as sukces­ji firmy. Istnie­ją różne sposo­by na zmnie­jsze­nie obciążeń podat­ko­wych i zapew­ni­e­nie płynn­ego przejścia firmy, od zwolni­enia z opcji po dożywot­nie darowiz­ny. Ważne jest jednak wczes­ne i staran­ne plano­wa­nie oraz zasię­g­nięcie porady eksper­ta w celu zmini­ma­lizowa­nia ryzyka podatkowego.

1. Całko­wi­cie wolne od podat­ku: zwolni­e­nie z opcji

Opcja ulgi jest atrak­cy­jną opcją nieopo­dat­ko­wa­n­ego trans­fe­ru aktywów bizne­so­wych do następ­n­ego pokolenia, ale wymaga spełni­enia pewnych warun­ków. Aktywa muszą pozostać w firmie przez co najmniej siedem lat i być wykor­zy­sty­wa­ne w sposób produk­tyw­ny. Program może być również wykor­zysta­ny do przenie­si­e­nia udziałów w spółkach, ale obowią­zu­ją inne zasady. Jeśli warun­ki zostaną spełnio­ne, do 100% aktywów bizne­so­wych może zostać przenie­sionych bez podatku.

2. Zwolni­e­nie podat­ko­we dla produk­tywnych aktywów biznesowych

Produk­tyw­ne aktywa bizne­so­we, z których następ­ca bizne­so­wy korzys­ta przez co najmniej pięć lat, również mogą zostać przenie­sio­ne bez podat­ku. Istnie­je jednak górny limit w wysokości 5 milionów euro, które­go nie można przekroczyć.

3. kwali­fi­ku­jące się aktywa przedsiębiorstwa

Istnie­ją również korzyści podat­ko­we związa­ne z prefe­ren­cy­jnym trakto­wa­niem aktywów bizne­so­wych. Na przykład aktywa kwali­fi­ku­jące się do prefe­ren­cy­j­n­ego trakto­wa­nia podat­ko­wego, takie jak nierucho­mości bizne­so­we lub nierucho­mości mieszkal­ne zajmo­wa­ne przez właści­cie­la, są opodat­ko­wa­ne tylko częściowo.

4. Sukces­ja firmy po 7 latach

Wczes­ne plano­wa­nie sukces­ji bizne­so­wej ma kluczowe znacze­nie dla skorzysta­nia z ulg podat­ko­wych. Najlepiej byłoby rozpo­c­ząć plano­wa­nie na siedem lat przed plano­wanym przenie­si­e­niem własności. Wynika to z faktu, że dopie­ro od tego momen­tu aktywa bizne­so­we są uprzy­wi­le­jo­wa­ne podat­ko­wo i można korzystać z ulg. Wczes­ne plano­wa­nie daje również możli­wość przeka­za­nia aktywów bizne­so­wych następ­ne­mu pokoleniu na czas, aby zmnie­js­zyć obciąże­nie podatkowe.

5. Darowiz­na za życia

Darowiz­na za życia może być atrak­cy­jnym sposo­bem na zaoszc­zęd­ze­nie podat­ków od sukces­ji bizne­so­wej. Należy jednak zauważyć, że pewne kwoty wolne od podat­ku nie mogą zostać przekroczone.

6. Korzyści dzięki małżeństwu

Małżeńst­wo może również ofero­wać korzyści podat­ko­we w przypad­ku sukces­ji bizne­so­wej. W tym przypad­ku, na przykład, istnie­je ulga dla małżon­ka, którą można wykor­zystać przy przen­o­sze­niu aktywów bizne­so­wych. Ponadto, umowa przedmałżeńs­ka może pomóc uniknąć pułapek podat­ko­wych i ustruk­tu­ry­zować sukces­ję mająt­ku. Ważne jest jednak, aby zasię­gnąć porady dorad­cy podat­ko­wego lub prawni­ka w celu zrozu­mi­e­nia możli­wości podat­ko­wych i ryzyka związa­n­ego z małżeństwem.

Wniosek

Struk­tu­ra podat­ko­wa sukces­ji bizne­so­wej jest ważnym czynni­kiem przy plano­wa­niu przenie­si­e­nia aktywów bizne­so­wych. Należy wziąć pod uwagę różne aspek­ty, takie jak aktywa bizne­so­we i Regelverschonung.

Regel­ver­scho­nung pozwa­la na zwolni­e­nie z podat­ku do 85% aktywów przedsię­bi­orst­wa w przypad­ku sukces­ji przedsię­bi­orst­wa. Przenie­si­e­nie musi jednak spełniać okreś­lo­ne kryte­ria, takie jak konty­nu­ac­ja działal­ności i wielkość przedsiębiorstwa.

Regel­ver­scho­nung może pomóc w zapew­ni­eniu, że trans­fer jest ekono­mic­z­nie opłacal­ny dla spadko­bier­ców. Plano­wa­nie podat­ko­we sukces­ji bizne­so­wej jest złożo­ne i wymaga staran­n­ego plano­wa­nia i doradzt­wa ze strony profes­jo­na­lis­tów, takich jak eksper­ci KERN.

Najczęściej zadawa­ne pytania